Hazine ve Maliye Bakanl???, beyan etti?i geliri ile has?lat? aras?nda yüzde 20 fark olu?an mükellefleri izaha ça??racak. Bakanl??a ba?l? Gelir ?daresi Ba?kanl??? taraf?ndan haz?rlanan Gelir Vergisi Genel Tebli?i (Seri No:326), Resmi Gazete'de yay?mland?.
Buna göre, hizmet erbab?na baz? ko?ullar? yerine getirmesi kayd?yla ücret istisnas? sa?lanacak. Yap?lan sözle?meler kapsam?nda, belirli bir süre i?verene ba?l? çal???lmas?, belirlenen performans ve benzeri kriterlerin sa?lanmas? kayd?yla hizmet erbab?na, i?verenin veya grup ?irketlerinin pay senetlerinden bedelsiz veya indirimli sat?n alma hakk? verilebilecek.
Bir ba?ka düzenlemeyle de Sanayi ve Teknoloji Bakanl???nca belirlenen kriterlere göre, teknogiri?im ?irketi niteli?ini haiz i?verenlerce, hizmet erbab?na bedelsiz veya indirimli olarak verilen ve ücret niteli?inde kabul edilen pay senetlerinin verildi?i tarihteki rayiç de?erinin, hizmet erbab?n?n o y?ldaki bir y?ll?k brüt ücret tutar?n? a?mayan k?sm? gelir vergisinden istisna tutuldu.
Hizmet erbab?na verilen hisse senetlerinin daha uzun süre elde kalmas?n?n te?viki amac?yla da düzenleme yap?ld?. Bu amaçla söz konusu istisnan?n hizmet erbab? taraf?ndan iktisap edilen hisse senetlerinin elde tutulma süresine göre farkl? oranlarda uygulanmas? öngörüldü.
?ST?SNADAN YARARLANMA ?ARTLARI
Söz konusu istisnalardan yararlanabilmek için, çal??anlar?na pay senedi veren ?irketin, Sanayi ve Teknoloji Bakanl???nca belirlenen kriterlere göre "teknogiri?im ?irketi" niteli?ini haiz olmas? gerekiyor.
Pay senetleri verilerek sa?lanan menfaatin istisnaya konu edilecek k?sm?, hizmet erbab?n?n o y?ldaki brüt ücret tutar?n? a?amayacak.
Söz konusu istisnan?n hizmet erbab?na pay senetlerinin verildi?i tarihin içinde bulundu?u dönemde uygulanmas? esas olacak. Bu pay senetlerinin belirli bir süre elde tutulmas? gerekecek.
Hizmet erbab? taraf?ndan iktisap edilen pay senetlerinin, iktisap tarihinden itibaren 3 tam y?l içinde elden ç?kar?lmas? halinde istisna edilen verginin tamam?, 4-6 y?lda elden ç?kar?lmas? halinde yüzde 75’i, 7-10 y?lda elden ç?kar?lmas? durumunda yüzde 25’i vergi ziya? cezas? uygulanmaks?z?n gecikme faiziyle birlikte i?verenden tahsil edilecek.
Tebli?de istisna uygulamas?na yönelik ayr?nt?l? örneklere yer verildi.
HASILATI FARKLI ÇIKAN MÜKELLEF ?ZAHINI YAPACAK
Tebli?le, ticari veya serbest meslek faaliyetleri yönünden mükellefiyeti olanlar?n gerçek has?latlar?n?n tespitine yönelik vergi güvenlik müessesi olu?turuldu.
Bu kapsamda söz konusu mükelleflerin günlük has?lat tutarlar?, bir ayda 3'ten, bir takvim y?l?nda ise 12'den az olmamak kayd?yla yap?lacak yoklamalarla tespit edilebilecek. 1 Ocak 2025'ten itibaren yürürlü?e girecek bu düzenleme, kurumlar vergisi mükellefleri hakk?nda da uygulanacak.
Günlük has?lat tutarlar?n?n tespiti için ilgili ayda, yoklama yap?lan günlerde belirlenen günlük has?lat tutarlar?n?n toplam?, yoklama yap?lan gün say?s?na bölünerek "günlük ortalama has?lat" tutar? belirlenecek. Bu has?lat, tespit yap?lan ayda çal???lan gün say?s?yla çarp?larak, söz konusu ay?n has?lat tutar? olu?acak.
Yoklama yap?lan aylara ili?kin ayl?k tutarlar?n toplam?, tespit yap?lan ay say?s?na bölünerek "ayl?k ortalama has?lat" hesaplanacak. Ayl?k ortalama has?lat da ilgili y?lda faaliyette bulunulan ay say?s?yla çarp?larak mükelleflerin ilgili takvim y?l? has?lat tutarlar? belirlenmi? olacak.
Yoklamalar sonucu, belirlenen has?lat tutarlar? mükelleflerin beyan ettikleriyle k?yaslanacak. Aradaki fark?n yüzde 20’den fazla olmas? durumunda mükellefler izaha davet edilecek.
MÜKELLEFLER R?SK ANAL?ZLER?YLE BEL?RLENECEK
Yoklama yap?lacak mükellefleri belirlemek için risk analizleri gerçekle?tirilecek. Ortaya ç?kacak sonuçlar, sistem kay?tlar?, beyan edilen gelir ile yap?lan harcamalar aras?nda uyumsuzluk bulunmas? gibi kriterler dikkate al?narak belirlenecek.
Günlük has?lat tutar?n?n tespitinden hareketle y?ll?k has?lat tutar?n?n belirlenmesinde gerçek duruma yak?n sonuçlar?n elde edilebilmesi için, nezdinde yoklama yap?lacak mükelleflerin, faaliyetinin niteli?i, sezonluk çal???p çal??mad???, fiilen faaliyette bulunduklar? gün ve ay say?lar?, hafta sonu ve hafta içi çal??malar?, tatil günleri gibi hususlar göz önünde bulundurulacak.
RESTORAN ??LETMEC?LER?, KUAFÖRLER VE D?? HEK?MLER? DE KAPSAMDA
Tebli?de istisna uygulamas?na yönelik ayr?nt?l? aç?klamalar yer ald?. Bu kapsamda restoran i?letmecileri, kuyumcular, güzellik salonu i?letenler, plastik, rekonstrüktif ve estetik cerrahi alan?nda hekimlik faaliyetinde bulunanlar, kuaförler, turizm amaçl? su sporlar? faaliyeti gerçekle?tirenler, plaj i?letmecileri, di? hekimleri, motorlu kara ta??tlar?n?n periyodik bak?m?n? yapanlar dahil çe?itli hizmetlerle i?tigal eden mükelleflere yönelik has?lat tespitlerinin nas?l yap?laca??na ili?kin örneklere de yer verildi